1、計算應收留抵退稅額時(shí)的會(huì )計處理：借款：應收留抵退稅額；貸款：應納稅額－應納增值稅（留抵退稅額）；
2、收到留抵稅額退稅時(shí)的會(huì )計處理：借款：銀行存款；貸款：應收留抵稅額退稅；
3、退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理：進(jìn)項稅額留抵在賬務(wù)上體現為“應交稅費－應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目的借方余額，分錄：借：銀行存款；貸：應交稅費－應交增值稅（進(jìn)項稅額）；
4、若賬務(wù)上已經(jīng)結轉到“應交稅費－未交增值稅”科目，分錄：借：銀行存款；貸：應交稅費－未交增值稅。
以上就是留抵退稅賬務(wù)處理相關(guān)內容。
什么是留抵退稅
留抵退稅，其學(xué)名為“增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，是指未來(lái)不能扣除的“進(jìn)項”增值稅，提前全額退還?？梢院?jiǎn)單地理解，當進(jìn)項稅大于銷(xiāo)項稅時(shí)，就會(huì )出現留抵稅。進(jìn)項稅是指納稅人在購買(mǎi)商品、無(wú)形資產(chǎn)或房地產(chǎn)時(shí)繳納的增值稅。銷(xiāo)項稅是指銷(xiāo)售時(shí)收取的增值稅。一般來(lái)說(shuō)，留稅的原因有很多，如集中投資、貨物生產(chǎn)周期長(cháng)等。
保留退稅是將增值稅期末未扣除的稅額退還給納稅人。增值稅實(shí)行鏈條扣除機制，應納稅額為納稅人當期銷(xiāo)項稅額扣除進(jìn)項稅額后的余額。銷(xiāo)項稅是指根據銷(xiāo)售額和適用稅率計算的增值稅；進(jìn)項稅是指購買(mǎi)原材料所承擔的增值稅。如果進(jìn)項稅額大于銷(xiāo)項稅額，則未扣除的進(jìn)項稅額將形成留抵稅額。
留抵退稅是怎么造成的
留抵退稅主要是由于納稅人的進(jìn)項稅和銷(xiāo)項稅的時(shí)間不一致，如原材料和庫存的集中采購，尚未全部實(shí)現銷(xiāo)售；投資期間無(wú)收入等。另外，在多檔稅率并存的時(shí)候，銷(xiāo)售適用稅率低于進(jìn)項適用稅率，也會(huì )形成留抵稅額。
國際上一般有兩種處理留抵稅額的方法：允許納稅人在下一階段繼續抵扣或申請當期退款。同時(shí)，允許退稅的國家或地區也將相應設置相對嚴格的退稅條件，如需要達到一定數額的稅額；每年或一段時(shí)間內只能申請一次退稅；只有特定行業(yè)才能申請退稅。本文主要寫(xiě)的留抵退稅賬務(wù)處理有關(guān)知識點(diǎn)，內容僅作參考。
